1. Home
  2. Artikelen
  3. Werkkostenregeling: nog maar eens wat aandachtspunten!

Werkkostenregeling: nog maar eens wat aandachtspunten!


De werkkostenregeling is inmiddels een half jaar verplicht. Iedere werkgever heeft er nu dus mee te maken. Op de regeling is behoorlijk wat kritiek geuit vanuit de praktijk. Het feit dat bijvoorbeeld het voorzien in bedrijfsfitness op vijf verschillende manieren kan worden behandeld maakt de regeling zacht gezegd kolderiek.

Werkkostenregeling: nog maar eens wat aandachtspunten!

Voorziet u bijvoorbeeld in bedrijfsfitness bij u in kantoor, dan geldt een nihilwaardering. Vergoedt u de kosten voor fitness aan uw personeel, dan kan dit belast loon zijn, in de vrije ruimte worden ondergebracht of tegen het eindheffingstarief van 80% in de heffing worden betrokken. Maar de fitness kan onder omstandigheden in het kader van uw arbobeleid ook onder een gerichte vrijstelling vallen. De regeling is weliswaar niet echt eenvoudig, maar het loont de moeite je er toch in te verdiepen. Het biedt immers ook mogelijkheden. Hierna bespreek ik (nogmaals) een aantal aandachtspunten op het gebied van de werkkostenregeling.

Doelmatigheidsgrens van € 2.400

Bij de toepassing van de werkkostenregeling geldt de gebruikelijkheidsnorm. Vergoedingen of verstrekkingen die worden aangewezen als eindheffingsbestanddeel en worden ondergebracht in de vrije ruimte mogen niet hoger zijn dan in een vergelijkbaar geval gebruikelijk is. Het behoeft geen betoog dat dit criterium voor discussie vatbaar is. De Belastingdienst hanteert bij de beoordeling van deze toets daarom een doelmatigheidsgrens van € 2.400. Vergoedingen en verstrekkingen tot dit bedrag per persoon per jaar zijn in ieder geval gebruikelijk. Dit betekent in beginsel dat u als werkgever uw personeel tot dit bedrag onbelast vergoedingen en verstrekkingen kunt geven ten laste van de vrije ruimte. Dit geldt ook als u als directeur-grootaandeelhouder in dienst bent bij uw B.V.

Geen vrije ruimte beschikbaar: eindheffing voordeliger

Ook als geen vrije ruimte beschikbaar is, kan het aanwijzen van vergoedingen en verstrekkingen als eindheffingsbestanddeel soms voordelig zijn, namelijk voor werknemers die worden belast tegen het hoogste tarief van de loonbelasting van 52 %. Ook in dit geval dient bij aanwijzing als eindheffingsbestanddeel aan het gebruikelijkheidscriterium te worden voldaan. De staatssecretaris stelt zich daarbij op het standpunt dat het in beginsel niet gebruikelijk is ‘reguliere loonbestanddelen’ zoals bijvoorbeeld vakantiegeld aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. Het is in beginsel echter wel mogelijk een eindejaarsuitkering aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel, tenzij deze hoger is dan in vergelijkbare gevallen gebruikelijk is.

Vaste kostenvergoeding: onderbouwing noodzakelijk

Geeft een werkgever aan het personeel een vaste kostenvergoeding voor gericht vrijgestelde of intermediaire kosten? Let dan op dat aan deze vergoeding een deugdelijke onderbouwing ten grondslag ligt. De hoogte van de kostenvergoeding moet onderbouwd zijn aan de hand van een onderzoek naar de werkelijk gemaakt kosten. Ook als in het verleden al een dergelijk onderzoek gedaan is, is het raadzaam te beoordelen of dit onderzoek nog steeds kan dienen als onderbouwing. De omstandigheden kunnen immers gewijzigd zijn.

Gebruikelijk loon en werkkostenregeling

De directeur-grootaandeelhouder wordt geacht (een gebruikelijk) loon te genieten. Het loonbegrip voor die regeling bevat ook aangewezen eindheffingsbestanddelen. Dit betekent dat onder de werkkostenregeling gericht vrijgestelde en in de vrije ruimte ondergebrachte vergoedingen en verstrekkingen tot het gebruikelijk loon gerekend mogen worden. Hierdoor wordt het nog te verlonen deel van het gebruikelijk loon lager. Een punt van aandacht dus. Overigens behoort ook de bijtelling voor het privégebruik van een auto tot het gebruikelijk loon.

Concernregeling

Indien een werkgever geen vrije ruimte meer over heeft, maar een andere werkgever binnen het concern wel, dan is het wellicht mogelijk ook die vrije ruimte te benutten. De werkkostenregeling voorziet in een concernregeling die kortweg inhoudt dat ingeval een inhoudingsplichtige een belang heeft van tenminste 95% in een andere inhoudingsplichtige, de vrije ruimten van beide inhoudingsplichtigen samen mogen worden geteld. De vrije ruimte wordt dan dus berekend over de totale loonsom van beide inhoudingsplichtigen samen. Let erop dat aan de toepassing van de concernregeling wel wat administratieve vereisten zijn gekoppeld.

Met dank aan mr. J.A. Sonneveld voor zijn input.

[Door mr. G. de Jong, Partner, belastingadviseur en Hoofd Bureau Vaktechniek Fiscaal bij Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V., vestiging Alphen aan den Rijn]

 


Gerelateerde artikelen

Vier pijlers voor betere besluiten

29-07-2020 07:46

Hoe zorg je ervoor dat jij en je team komen tot de best mogelijke beslissingen?

5 stappen in Power BI: Stap 2 Modelleren en bereke...

28-07-2020 08:15

Modelleren en berekenen, Power BI en DAX: webinar van Excel MVP Tony de Jonker.

Tips om jouw Excel-model hufterproof te maken

27-07-2020 14:48

Wil je hufterproof Excel-modellen maken dan moet je een andere mindsetting van werken in Excel aanme...

Explosieve kracht in een cel: aggregaat berekening...

27-07-2020 14:38

Data is het nieuwe goud, maar aggregaat berekeningen in Excel laten dat goud glanzen.

Excel: de kunst van rij in kolom berekeningen

27-07-2020 14:24

Ik heb Excel nog nooit op een rekenfoutje betrapt. Het is de onkunde van de gebruiker die zorgt voor...

Hoe laat je Excel leven?

27-07-2020 13:27

Kijk voorbij de dagelijkse eisen en ontdek de onbekende meerwaarde van Excel.

Hoe Power BI je helpt op koers te blijven

27-07-2020 13:12

Hoe Power BI je helpt op koers te blijven

Overstappen van Excel naar Power BI?

27-07-2020 13:05

Power BI is hot. Voor nog geen tientje per gebruiker per maand, state of the art rapportage software...

De zeven pijlers van control voor morgen

23-07-2020 13:29

Wat moet je echt beheersen om als controller mee te kunnen blijven doen? Digitalisering, globaliser...

Hoe krijg je grip op verbonden partijen?

10-07-2020 08:14

Nieuwe methode om tijdig te signaleren hoe ernstig de situatie is: risicogestuurd grip. Een serie...

Veerkracht control, voor echte meerwaarde

10-07-2020 07:58

Als wáre businesspartner van het management biedt de controller veerkracht: wendbaarheid plus weerba...

Overname? Emoties kosten geld

08-07-2020 08:48

"Na de transactie moet er worden gewerkt om de krachten te bundelen." Evert Oosterhuis, partner Inte...